Toimiala

    Kryptovarat ja digitaaliset omaisuuserät

    Kryptovaroja, tokeneita ja lohkoketjupohjaisia järjestelyjä hyödyntävät yhtiöt kohtaavat kirjanpidon, verotuksen ja tarkastuksen näkökulmasta poikkeuksellisen paljon uusia kysymyksiä.

    Sääntely-ympäristö kehittyy nopeasti: EU:n MiCA-asetus, kirjanpitolautakunnan ohjeistus ja verotuskäytännöt muokkaavat toimialan pelisääntöjä jatkuvasti.

    Pyydä tarjous Tutustu palveluihin

    Johdanto

    Kryptoliiketoiminnan talouden erityispiirteet

    Kryptovaroihin liittyvä taloudellinen käsittely riippuu järjestelyn tosiasiallisesta sisällöstä, käyttötarkoituksesta ja sovellettavasta normistosta. Sama token voi eri yhtiössä olla vaihto-omaisuutta, pysyvien vastaavien sijoitus tai asiakkaan puolesta säilytettävä varallisuus.

    Yksityisten avainten hallinta, varojen olemassaolon todentaminen ja säilytysratkaisut ovat tilintarkastuksen keskeisiä kysymyksiä. Asiakkaiden puolesta säilytettävät varat on aina erotettava yhtiön omista varoista.

    Ajankohtaista

    Toimialalla juuri nyt

    Kryptovara- ja Web3-liiketoimintaan vaikuttavat kehittyvä sääntely, tekniset säilytysratkaisut, asiakasvarojen hallinta ja järjestelmien muodostama tarkastusketju. Seuraavat kysymykset ovat toimialan taloudellisen raportoinnin ja riskienhallinnan kannalta erityisen merkittäviä.

    Sääntely ja liiketoimintamalli

    MiCA-kehys ja palvelun sääntelyllinen luokittelu

    EU:n kryptovarapalveluja koskeva MiCA-kehys vaikuttaa siihen, miten soveltamisalaan kuuluvan palveluntarjoajan liiketoimintamalli, hallinto, riskienhallinta ja taloudelliset resurssit järjestetään. Yrityksen on arvioitava, kuuluuko sen tarjoama toiminta kryptovarapalveluntarjoajia koskevien vaatimusten piiriin ja liittyykö toimintaan lupa-, vakavaraisuus-, omien varojen, asiakasvarojen tai raportoinnin velvoitteita. Tarkka arvio tehdään aina tarjottavien palvelujen ja toimintamaiden perusteella.

    Päivitetty:

    Varojen olemassaolo

    Lompakot, säilytys ja tarkastusevidenssi

    Kryptovarojen olemassaolon osoittaminen ei perustu pelkästään lompakko-osoitteen tai lohkoketjutapahtuman näyttämiseen. Tilintarkastuksessa on arvioitava myös yhtiön määräysvalta, avainten hallinta, säilytysjärjestelyt, mahdolliset rajoitukset ja se, kuuluvatko varat yritykselle vai asiakkaille.

    Päivitetty:

    Asiakasvarat ja likviditeetti

    Asiakassaldojen ja lohkoketjun täsmäyttäminen

    Kaupankäynti- ja säilytyspalveluissa asiakkaiden järjestelmäsaldojen, lohkoketjussa olevien varojen, fiat-tilien ja yrityksen omien varojen on muodostettava täsmäytettävä kokonaisuus. Puutteellinen erottelu tai täsmäytys voi vaikuttaa sekä taloudelliseen raportointiin että asiakkaiden varojen suojaan.

    Päivitetty:

    Erityispiirteet

    Kryptoliiketoiminnan taloudelliset erityispiirteet

    Kryptovarojen kirjanpito ja tarkastus edellyttää sekä perinteisen tilintarkastuksen että lohkoketjuteknologian osaamista.

    Kryptovarojen luokittelu taseessa

    Onko kyseessä vaihto-omaisuus, aineeton hyödyke, rahoitusvara vai jotain muuta? Luokittelu ohjaa arvostus- ja tuloutusperiaatteita.

    Arvioitavat kysymykset

    • kaupankäyntitarkoitus
    • pitkäaikaissijoitus
    • maksuvälineenä käyttö
    • asiakkaan puolesta säilytys

    Arvostus ja hintavaihtelu

    Kryptovarojen käypä arvo vaihtelee voimakkaasti. Käytettävä hintalähde, tilinpäätöspäivän arvostus ja arvonalennukset dokumentoidaan.

    • hintalähteiden luotettavuus
    • arvonalentumiset
    • realisoitumattomat voitot/tappiot
    • raportointivaluutta

    Säilytys ja yksityisten avainten hallinta

    Hot wallet, cold storage ja multisig -järjestelyt vaikuttavat sekä turvallisuuteen että tarkastukseen. Asiakkaiden varat pidetään erillään yhtiön omista varoista.

    • avainten säilytys
    • multisig-järjestelyt
    • kolmannen osapuolen säilyttäjät
    • vakuutukset

    Tokenien liikkeeseenlasku

    Utility-, security- ja governance-tokenien liikkeeseenlasku vaikuttaa sekä kirjanpitoon että sääntelyyn. Vesting-aikataulut ja sopimusehdot ratkaisevat tuloutuksen.

    • ICO/IDO/IEO-järjestelyt
    • vesting ja lock-up
    • henkilöstölle ja sijoittajille
    • MiCA-luokittelu

    Kryptovaluutalla vastaanotetut maksut

    Kun asiakas maksaa kryptolla, maksun euromääräinen arvostus vaikuttaa liikevaihdon suuruuteen. Maksun jälkeiset arvonmuutokset kirjataan erikseen.

    • euromääräinen arvostus maksuhetkellä
    • maksun jälkeiset arvonmuutokset
    • arvonlisäverokäsittely

    AML/KYC ja säilytysasiakkaat

    Krypto­palvelun­tarjoajien rahanpesun estämisen prosessit ja asiakas­varojen erottelu ovat tarkastuksen keskeisiä osa-alueita.

    • AML/KYC-prosessit
    • asiakasvarojen erottelu
    • epäilyttävien liiketoimien seuranta

    Palvelut

    Palvelut krypto- ja lohkoketjuyhtiöille

    Tilintarkastus- ja neuvontapalvelut kryptovaroja käsitteleville yhtiöille — palvelun­tarjoajista sijoitusyhtiöihin ja tokenien liikkeellelaskijoihin.

    Tilintarkastuspalvelut

    Kryptoyhtiön tilintarkastuksessa painopiste on varojen olemassaolon todentamisessa, arvostuksessa ja asiakasvarojen erottelussa.

    Ydintarkastus

    Lakisääteinen tilintarkastus

    Tilintarkastus, jossa erityishuomio kryptovarojen olemassaolossa, arvostuksessa ja säilytysratkaisuissa.

    Proof of Reserves -tarkastukset

    Erikseen sovitut toimenpiteet, joilla todennetaan säilytettävien asiakasvarojen olemassaolo ja niiden vastaavuus asiakassaataviin.

    Erityistoimeksiannot

    MiCA-vaatimusten arviointi

    Krypto­palvelun­tarjoajan sisäisen valvonnan, pääoman ja asiakasvarojen erottelun arviointi.

    Tokenin smart contract -katsaus

    Yhteistyössä teknisten asiantuntijoiden kanssa toteutettava smart contract -riskiarvio taloudellisen raportoinnin näkökulmasta.

    Kryptoyhtiön tilintarkastus edellyttää toimialaosaamista

    Kerro liiketoimintamallistasi, säilytysratkaisuistasi ja MiCA-asemastasi — palaamme asiaan tarkennetulla ehdotuksella.

    Pyydä tilintarkastustarjous

    Läpileikkaavat teemat

    Läpileikkaavat teemat

    On-chain -evidenssi tarkastuksessa

    Lohkoketjun julkinen data tarjoaa tarkastukselle poikkeuksellisen läpinäkyvän evidenssin, mutta osoitteiden ja yhtiön välisen yhteyden todentaminen vaatii erillistä työtä.

    Volatiliteetin vaikutus raportointiin

    Kryptovarojen arvon voimakas heilahtelu vaikuttaa taseen ja tuloksen välisen suhteen tulkintaan. Reaaliaikainen arvostus on huomioitava johdon raportoinnissa.

    Kyberturvallisuus ja avainten hallinta

    Yksityisten avainten hallinta on kryptoliiketoiminnan suurin operatiivinen riski. Käytännöt vaikuttavat suoraan tilinpäätöksen luotettavuuteen.

    Riippumattomuus. Tilintarkastus- ja neuvontatoimeksiannot arvioidaan aina erikseen. Tilintarkastusasiakkaalle tarjottavissa muissa palveluissa huomioidaan tilintarkastajan riippumattomuutta koskevat vaatimukset. Kryptovarojen luonteen vuoksi tekniset arviot toteutetaan tarvittaessa yhteistyössä erillisten asiantuntijoiden kanssa.

    Keskustele krypto- tai lohkoketjuliiketoimintasi tarpeista

    Kerro liiketoimintamallistasi, tokeneistasi ja säilytysratkaisuistasi, niin määritämme yhdessä sopivan palvelukokonaisuuden.

    Pyydä tarjous Ota yhteyttä